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12月 7 2016

全面 | 企业纳税2种分类,2种方法和6类情况


企税那些家务事,且听我慢慢断来

居民企业

1、依法在中国境内注册成立; 税率25%2、实际管理机构(总部)在中国境内。 税率25% 注:居民企业就其来源于中国境内、境外的所得,都要交企业所得税。

非居民企业

1、设立机构、场所的;税率25%;2、没机构、没场所,有来源于中国境内所得(如投资中国企业,取得投资收益的某外国企业)。税率20%,实际征收时适应10%。注:第一类非居民企业,就其境内所得及境外与该机构场所有联系的所得,缴纳企业所得税。    第二类非居民企业,即三没(没机构、没场所、没联系)企业,仅就其境内所得缴纳企业所得税。

如何确定应纳税所得额

方法一:直接法,即应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除及五年内未弥补的亏损

方法二:间接法,即应纳税所得额=利润总额+纳税调增-纳税调减(实际工作当中就是采用这种方法)

1、收入总额:广义收入,包括主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、视同销售收入。

2、不征税收入:财政拨款、行政事业性收费、政府性基金。

3、免税收入:国债利息收入;居民企业之间股息红利;第一类非居民企业从居民企业取得有联系的股息红利;非营利组织。 口诀:三政不征四利免

4、准予扣除:成本、费用、税金、损失

部分扣除

不得扣除

4.1业务招待费会计标准:按发生额扣,税法标准:发生额打六折,销售收入(主营、其他、和视同销售的收入)的0.5%,谁小扣谁。4.2广告宣传费:销售收入的15%部分可以扣除,超过部分,可以在以后纳税年度结转扣除。4.3三项经费:4.3.1职工福利费:不超过工资薪金总额14%的部分可以扣除; 4.3.2工会经费:不超过工资薪金总额2%的部分可以扣除;4.3.3职工教育经费:不超过工资薪金总额2.5%的部分可以扣除,超过部分,可以在以后纳税年度结转扣除。4.4捐赠年度利润总额12%以内的部分,准予扣除。

4.5税金中增值税和企业所得税,不得税前扣除; 4.6非经税务部门核定的损失,不得税前扣除。

5、不得扣除项目5.1向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;5.2企业所得税税款;5.3税收滞纳金;5.4罚金、罚款和被没收财物的损失;5.5年度利润总额12%以外的公益性捐赠;5.6赞助支出,即各种非广告性质的支出;5.7未经核定的准备金支出;5.8企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费、非银行企业内营业机构之间支付的利息;(银行企业内营业机构之间的拆借利息可以)5.9与取得收入无关的其他支出。

6、亏损弥补税前利润弥补亏损,受五年之限;税后利润弥补亏损,不受五年之限。

理论指导实践

(点击图片可放大)

解题tips

一般间接法,来计算企业所得税(3步曲)

1.计算利润总额       (会计利润)

利润总额=所有的收入 – 所有的成本费用

2.计算应纳税所得额(税法利润)

应纳税所得额=会计利润+纳税调增(特别注意部份扣除、不得扣除项目)-纳税调减(不征税、免税项目)

3.计算应纳所得税额

应纳所得税额=应纳税所得额×税率

题目详解1、利润总额=1800-1250=5502、应纳税所得额=550+纳税调增-纳税调减(调整详见表(1))=550-200+82+20.5+5.5+10+100=573   (其中国债利息收入200万,免税,调减;其余调增如下)3、应纳所得税额=573*25%=143.25      

所得额和所得税分别是A573和D143.25,但题目选的是错误答案,所以是:BC

表(1)

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作者简介

老师姓名:吕朝晖(笔名:旷兮若谷)

授课风格:启迪心智,激发潜能,奇思妙想,引人入胜。对待学员像春天般温暖;对待工作像夏天般热情;吕老师的课堂如沐春风、如饮醍醐。

座右铭:使教育过程成为一种艺术的事业——我是这毕生的追求!

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Written by yuefabo


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